+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Налоги при расчетах векселями

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Дополнительным преимуществом использования неденежных расчетов стала отмена с Теперь при расчетах собственным имуществом в т. Однако если отгрузка совершена до Таким образом, нео бходимо различать, в каком именно качестве в той или иной ситуации выступает вексель, т. Риски, возникающие при использовании собственных векселей. Операции по выдаче и погашению собственных векселей.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Организации вправе проводить расчеты друг с другом с помощью векселей. При получении в оплату за товары работы, услуги векселя при расчете НДС учтите:.

Нюансы бухгалтерского сопровождения при использовании векселей.

В условиях финансового кризиса у компаний зачастую возникает нехватка оборотных денежных средств. Чтобы рассчитаться с контрагентами за товары работы, услуги , организации выпускают собственные векселя. Мы рассмотрим, как операция, связанная с расчетами векселями, отражается у векселедателя в налоговом и бухгалтерском учете.

Статья ГК РФ определяет вексель как документ, удостоверяющий ничем не обусловленное обязательство выплатить до наступления предусмотренного векселем срока указанную в нем сумму. Если плательщиком по векселю выступает векселедатель, то такой вексель считается простым. В противном случае это будет переводной вексель. Отношения сторон по векселю регулируются Федеральным законом от Как мы уже сказали, ГК РФ подразделяет векселя на простые и переводные.

На практике в зависимости от условий использования векселей и особенностей осуществления расчетов может применяться классификация по иным признакам которая законодательно не закреплена, но достаточно широко используется при осуществлении хозяйственных отношений.

Например, векселя могут быть товарными или финансовыми. Первые выпускаются и выдаются организациями в качестве инструмента для расчетов в рамках хозяйственных договоров с контрагентами за поставленные товары выполненные работы, оказанные услуги. Вторые предназначены для привлечения дополнительных финансовых ресурсов. Также векселя подразделяются на дисконтные и процентные. В первом случае доход образуется за счет разницы дисконта между суммой, указанной в векселе, и стоимостью оплаченных векселем товаров работ, услуг.

Во втором случае на всю сумму, указанную в векселе, начисляются проценты. В нашей статье мы рассмотрим вопросы, связанные с налогообложением вексельных операций у компании, которые выпустила собственный товарный вексель. Вексель является ценной бумагой ст. Для целей налогообложения операция по реализации ценных бумаг не облагается НДС подп. Если компания передала в оплату товаров работ, услуг собственный вексель, возникает вопрос: нужно ли в этом случае вести раздельный учет?

Ведь если векселедатель осуществляет только облагаемые НДС операции, а выдача векселя в их число не входит, то с передачей собственного векселя в оплату товаров работ, услуг на него начнет распространяться положение п.

Напомним, что эта норма Кодекса предусматривает ведение раздельного учета при осуществлении как облагаемых, так и не облагаемых НДС операций. Мы считаем, что в рассматриваемой ситуации раздельный учет вести не надо. Дело в том, что в данном случае не происходит реализации. А именно она признается объектом налогообложения НДС п. По общему правилу реализацией является передача на возмездной основе в том числе обмен права собственности на товары ст. При этом товаром признается любое имущество, реализуемое или предназначенное для реализации ст.

При выдаче векселя компания удостоверяет им свое обязательство рассчитаться с контрагентом за товары работ, услуги. То есть никакой операции по реализации нет. Правомерность такой позиции подтверждает и арбитражная практика. Так, в постановлении ФАС Поволжского округа от Передача векселя может быть признана реализацией только в том случае, если право собственности на вексель переходит от одного лица к другому по договору купли-продажи, в котором сам вексель выступает как объект купли-продажи.

Поскольку вексель передавался для осуществления расчетов, то такая операция не может рассматриваться как реализация в целях налогообложения. Ведь в этом случае вексель не является товаром. Аналогичные выводы содержатся в постановлениях ФАС Московского округа от На практике встречается следующая ситуация. Компания-покупатель до получения от поставщика товаров работ, услуг передает ему в счет оплаты собственный вексель. Следует ли для целей налогообложения НДС рассматривать такую операцию как авансовый платеж?

Как мы уже сказали, собственный вексель покупателя является обеспечением задолженности по оплате. То есть обязательство перед поставщиком не прекращается. В бухгалтерском учете продавца за покупателем продолжает числиться дебиторская задолженность. Поэтому для целей налогообложения НДС передачу собственно векселя до отгрузки товаров выполнения работ, оказания услуг нельзя рассматривать как их предварительную оплату. Следовательно, продавец в момент получения собственного векселя покупателя не должен начислять НДС с авансов.

Данный вывод косвенно подтверждается письмом ФНС России от В нем налоговики разъяснили, что следует считать предварительной оплатой в счет предстоящих поставок товаров выполнения работ, оказания услуг для целей применения НДС.

Ею признается получение денежных средств продавцом или прекращение обязательств иным способом, не противоречащим законодательству. Как мы уже отметили выше, при передаче собственного векселя продавец не получает денежных средств и задолженность покупателя по оплате не погашается.

В связи с вышесказанным векселедателю следует помнить, что при передаче собственного векселя продавцу последний не должен выставлять счет-фактуру на аванс. Если он все же это сделает, то векселедатель не должен принимать по такому счету-фактуре НДС к вычету. Векселедателю, который выдал продавцу дисконтный или процентный вексель, нельзя принять к вычету НДС и по дисконту проценту , если продавец вдруг выставит на эту сумму счет-фактуру.

Объясним почему. По общему правилу при расчетах векселями у продавца налоговая база по НДС увеличивается на суммы полученного дисконта процента по векселям, переданным в счет оплаты товаров работ, услуг. При этом в налоговую базу включается не вся сумма дисконта процента , а только в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставками рефинансирования ЦБ РФ, действовавшими в периодах, за которые производится расчет процента.

Такое правило содержится в подп. Но исчисленная сумма НДС по дисконту проценту не предъявляется векселедателю. В этом случае продавец составляет счет-фактуру в одном экземпляре и регистрирует ее в книге продаж п. Операция по выдаче собственного векселя не приводит к последствиям для целей налогообложения прибыли.

Покупатель не отражает ни доходы, ни расходы подп. Ведь, как мы уже отмечали, вексель является долговым обязательством. При выдаче собственного векселя у векселедателей могут возникнуть проблемы, только если вексель является дисконтным или процентным. При расчете налога на прибыль проценты или дисконт по векселю организация, выдавшая вексель, включает в состав внереализационных расходов. Основание — подп.

Отметим, что для целей налогообложения дисконт приравнивается к процентам п. Проценты учитываются по правилам ст. Напомним, что с этого года норма действует в новой редакции.

Теперь в общем случае расходом по долговым обязательствам любого вида признаются проценты, исчисленные исходя из фактической ставки, предусмотренной соответствующим договором подробнее см. Теперь что касается момента признания таких расходов. Согласно п. Ведь в этом случае конкретный срок обращения векселя неизвестен. Как в этом случае распределять сумму дисконта по месяцам? Этот вопрос рассматривался Минфином России в письме от С вышеприведенным порядком определения срока обращения векселя согласны и некоторые суды см.

Правда, в этих делах рассматривались споры о порядке учета доходов векселедержателем. Но, на наш взгляд, это не имеет принципиального значения для решения вопроса о сроке обращения векселя. В них суды отметили следующее.

Предъявление векселя к оплате позже указанной даты в период обращения векселя зависит от волеизъявления векселедержателя, носит неопределенный характер и не может учитываться налогоплательщиком при определении своих налоговых обязательств. Исходя из этого, суды пришли к выводу, что расходы в виде дисконта правомерно отнесены к периоду, исчисляемому с даты составления векселя до минимальной даты его предъявления к оплате.

В пункте 3 данного стандарта прямо сказано, что векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги, не относятся к финансовым вложениям.

Так, в п. Начисленные проценты дисконт на вексельную сумму списываются на прочие расходы то есть в дебет счета в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления, или равномерно в течение предусмотренного векселем срока выплаты полученных взаймы денежных средств. На наш взгляд, для сближения бухгалтерского и налогового учета целесообразнее использовать равномерное списание в течение срока обращения векселя.

Приведем проводки:. Дебет 41 10, другие счета учета имущества или счета учета затрат в случае приобретения работ или услуг Кредит Я понимаю Сайт www. Пользуясь сайтом, вы соглашаетесь с этим. Черняховского, д. Учет процентов по кредитам: как применять новые правила.

Буква закона Статья ГК РФ определяет вексель как документ, удостоверяющий ничем не обусловленное обязательство выплатить до наступления предусмотренного векселем срока указанную в нем сумму. С раздельным учетом или без? Передача векселя до отгрузки На практике встречается следующая ситуация. Дисконтные и процентные векселя Векселедателю, который выдал продавцу дисконтный или процентный вексель, нельзя принять к вычету НДС и по дисконту проценту , если продавец вдруг выставит на эту сумму счет-фактуру.

Вопросы по налогу на прибыль Операция по выдаче собственного векселя не приводит к последствиям для целей налогообложения прибыли. Книги нашего издательства: серия История. Свежий номер. Правовые беседы. Может ли облагаться налогом то, что в реальности не существует? Прямая речь. Консультационный центр ЭЖ: консультации по вопросам бухучета и налогов.

Как платить НДС по операциям с векселями

Теперь мы посмотрим, как вексельные расчеты влияют на базу по налогу на прибыль и как правильно заполнить декларацию. При выбытии векселя нужно определить его расчетную цену, а затем фактическую цену покупки и продажи векселя сравнить с расчетной ценой. Первый способ больше подходит для векселей больших компаний и банков, например векселей Сбербанка, Внешторгбанка и т. Если котировки не объявлялись, то можно обратиться с запросом к трем и более профессиональным участникам рынка ценных бумаг и получить от них нужные цифры. Дальше вам нужно определить средневзвешенную цену на покупку. Стоимость векселя из отчета оценщика и будет расчетной ценой.

Заметки: старый добрый вексель

Вместе с тем участникам делового оборота всегда следует оценивать налоговые последствия своих сделок, чтобы в результате их совершения доначисление сумм соответствующих налогов, пеней и штрафов не стало неприятной неожиданностью. Возмездная сделка может соответствовать нормам гражданского законодательства, и одновременно с этим она может повлечь за собой неблагоприятные последствия в сфере налогообложения, возникновение споров с налоговыми органами, что негативно сказывается на предпринимательской деятельности налогоплательщика. В силу п.

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В сложившейся ситуации организация признается налоговым агентом в части дохода физического лица, определяемого как разница между суммой, выплачиваемой физическому лицу, и суммой, привлеченной организацией при размещении такого векселя, в соответствии со ст. При этом организация не может уменьшить доход физического лица на документально подтвержденные расходы физического лица на приобретение такого векселя. Расходы на приобретение векселя могут быть учтены физическим лицом самостоятельно при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода. Обоснование позиции: По первому вопросу отметим, что особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты НДФЛ по операциям с ценными бумагами в том числе с ценными бумагами, обращающимися и не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг установлены в ст. Согласно п.

Наряду с необходимостью грамотного оформления основных выстраиваемых бизнес-процессов посредством договорных инструментов, порой необходимо использование разовых схем законной налоговой оптимизации. И здесь одним из самых эффективных инструментов выступает вексель.

В условиях финансового кризиса у компаний зачастую возникает нехватка оборотных денежных средств. Чтобы рассчитаться с контрагентами за товары работы, услуги , организации выпускают собственные векселя. Мы рассмотрим, как операция, связанная с расчетами векселями, отражается у векселедателя в налоговом и бухгалтерском учете.

Порядок исчисления НДС при расчетах неоплаченными векселями

В этой статье будут рассмотрены вопросы, связанные с порядком исчисления и уплаты НДС при использовании в расчетах с контрагентами неоплаченных векселей как собственных, так и третьих лиц. Согласно ст. Бухгалтерский учет в данном случае ведется согласно письму Минфина России от В этом случае учет ведется по правилам учета финансовых вложений. Таким образом, при использовании налогоплательщиком-векселедателем в расчетах за приобретенные им товары работы, услуги собственного векселя суммы НДС, фактически уплаченные налогоплательщиком-векселедателем при приобретении указанных товаров работ, услуг , исчисляются исходя из сумм, фактически уплаченных им по собственному векселю.

Вернуться к оглавлению. Момент определения налоговой базы по операциям реализации товаров, работ или услуг при использовании в расчетах векселей.

Чужие векселя: что с налогом на прибыль

Рассмотрим возникающие при ведении бухгалтерского сопровождения организации и индивидуального предпринимателя нюансы, связанные с исчислением НДС при расчетах векселями. Сразу отметить необходимо, что получение в качестве оплаты по реализованным товарам и услугам векселей не влияет на порядок уплаты при осуществлении бухгалтерского обслуживания НДС с операций по реализации. Вексель - это ценная бумага, которая удостоверяет ничем не обусловленное денежное обязательство векселедателя либо иного указанного в векселе плательщика перед векселедержателем. Векселя бывают простыми и переводными. Простой вексель гарантирует оплату по нему лицом, выписавшим вексель векселедателем. Переводной вексель оплачивается третьим лицом, указанным в векселе в качестве плательщика.

Вы нам товары, а мы вам вексель

Владельцу автомобиля страховой компанией были возмещены затраты на устранение повреждения автомобиля, неустойка, также расходы на оплату услуг по экспертизе, расходы на оплату адвокатских услуг.

Автоюрист юргруппы "МИП" помог разобраться со страховщиками. Я очень доволен, сам бы не справился.

При осуществлении операций с векселями возникает много вопросов, связанных с порядком исчисления и уплаты налогов: дает ли расчет векселем за.

Но стоит помнить о том, что адвокаты, которых назначает государство, работают за небольшое жалование и качество их услуг порой оставляет желать лучшего. Так как они получают заработную плату не зависимо от исхода дела.

Адвокаты от государства обязаны присутствовать на всех процессуальных действиях, подписывать документы, то есть полноценной юридической помощью это сложно назвать. Вы имеете возможность совершенно бесплатно получит краткую квалифицированную помощь в виде консультации.

Но никакого подвоха. Мы действительно не берем денег за первичную консультацию, вне зависимости от места проведения (в нашем офисе, онлайн или по телефону).

Семейный кодекс стоит 36 рублей и всегда под рукой, если. Продаётся в магазинах "деловая книга", киосках при мэриях.

Нужна профессиональная юридическая поддержка, консультация. Ищите проверенных специалистов, хотите задать вопрос военному юристу, читайте отзывы в интернете и учитывайте рекомендации знакомых.

Вопрос юристу Вы получите бесплатную юридическую консультацию онлайн. Акция - Личный адвокат. Филиал Иркутской областной коллегии адвокатов Правовое агентство.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: налогообложение НДС передачи векселя
Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. abamflatin

    Прошу прощения, что я Вас прерываю, есть предложение пойти по другому пути.